历年试题代表着CPA考试的考查方向，通过对CPA历年试题的练习，可以了解CPA考试的题型、命题风格、各科目分值分布、考试重点及难易程度。以下是CPA税法历年试题盘点，快来练习吧！

■推荐阅读：2022年CPA税法历年试题汇总

1.企业生产销售的下列产品中，属于消费税征税范围的是（ ）。

A.电动汽车

B.鞭炮药引线

C.铅蓄电池

D.销售价格为9000元的手表

【答案】C

【解析】对于选项AB，是对消费税征税范围特殊规定的考查，二者都属于特殊规定的不征收消费税的情形。教材中明确列示的不征收消费税的情形，都是考试的常考点，考生一定要准确记忆。对于选项C，是对政策变更掌握程度的考查，即2015年12月31日前对铅蓄电池缓征消费税，自2016年1月1日起，对其按4%的税率征收消费税。对于选项D，是对消费税税目的准确界定，只有不含增值税销售价格在10000元/只（含）以上的手表，才属于消费税征税范围中的高档手表，反之则不是。

●●●

2.甲企业为增值税一般纳税人，2020年1月外购一批木材，取得的增值税专用**注明价款50万元、税额6.5万元；将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，取得税务局代开的小规模纳税人运输专用**注明运费1万元、税额0.03万元，支付不含税委托加工费5万元。假定乙企业无同类产品对外销售，木制一次性筷子消费税税率为5%。乙企业当月应代收代缴的消费税为（ ）万元。

A.2.62 B.2.67 C.2.89 D.2.95

【答案】D

【解析】委托加工的应税消费品，受托方没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算代收代缴的消费税，实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率），本题支付的运费应计入材料成本中。乙企业当月应代收代缴的消费税=（50+1+5）÷（1-5%）×5%=2.95（万元）。

●●●

3.下列关于消费税征收管理的表述中，正确的是（ ）。

A.消费税收入分别入中央库和地方库

B.委托个体工商户加工应税消费品应纳的消费税由受托方代收向其所在地主管税务机关申报缴纳

C.内销环节消费税由税务机关负责征收

D.消费税纳税人总分支机构在同一地级市但不同县的，由市级税务机关审批同意后汇总缴纳消费税

【答案】C

【解析】对于选项AC，考查的是记忆性内容，可以结合在一起掌握，消费税是由税务机关征收（进口的由海关代征）并纳入中央库（属于中央***固定收入）的税金。对于选项B，考查的是细节性内容，在委托加工过程中，如果受托方是个人（含个体工商户和其他个人，其他个人就是自然人，即现实中的你、我、他），因为个人的会计核算一般不健全，所以不能代收代缴消费税，而是由委托方将应税消费品收回后在委托方所在地的税务机关申报纳税；如果受托方是非个人，则由受托方代收消费税并在受托方机构所在地或者居住地主管税务机关代缴。对于选项D，考查的是细节性内容，消费税纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市），但在同一省（自治区、直辖市）范围内，经省（自治区、直辖市）财政厅（局）、税务局审批同意，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳消费税。

●●●

4.某高尔夫球具生产企业发生的下列业务中，应缴纳消费税的是（　　）。

A.将自产高尔夫球杆赠送给客户用于市场推广

B.将外购高尔夫球包用于少年高尔夫球比赛奖励

C.将自产高尔夫球用于产品质量检测

D.将外购的高尔夫球杆握把用于生产高尔夫球杆

【答案】A

【解析】（1）纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。用于其他方面，是指纳税人将自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。（2）用于产品质量检测的高尔夫球不征消费税，产品质量检测属于生产环节的一道工序。

1.某商场2020年5月零售的下列首饰中，应缴纳消费税的有（ ）。

A.钻石戒指

B.金银镶嵌首饰

C.金银首饰

D.翡翠项链

【答案】ABC

【解析】选项ABC：金银首饰（金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰）、钻石及钻石饰品、铂金首饰在零售环节缴纳消费税；选项D：翡翠项链在生产销售、委托加工或者进口环节缴纳消费税。

●●●

2.下列各项关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，正确的有（ ）。

A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

B.进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量

C.以应税消费品投资***的，为应税消费品移送使用数量

D.委托加工应税消费品，为加工完成的应税消费品数量

【答案】ABC

【解析】从量计征消费税的应税消费品的销售数量，具体规定为：（1）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；（2）自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；（3）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量；（4）进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。

●●●

3.某旅游公司2020年8月从游艇生产企业购进一艘游艇，取得的增值税专用**注明价款120万元、税额15.6万元；从汽车贸易公司购进一辆小汽车，取得增值税机动车销售统一**注明价款40万元、税额5.2万元。游艇的消费税税率为10%，小汽车消费税税率为5%。下列关于上述业务相关纳税事项的表述中，正确的有（ ）。

A.汽车贸易公司应缴纳消费税2万元

B.游艇生产企业应缴纳消费税12万元

C.旅游公司应缴纳游艇车辆购置税12万元

D.旅游公司应缴纳小汽车的车辆购置税4万元

【答案】BD

【解析】选项A：汽车贸易公司是购进汽车以后销售的公司，不是汽车生产企业，汽车贸易公司销售的汽车是已经由生产企业缴纳过消费税的，所以不需要再缴纳消费税；选项B：游艇生产企业应缴纳消费税=120×10%=12（万元）；选项C：游艇不属于车辆购置税的征收范围，所以旅游公司购进游艇不缴纳车辆购置税；选项D：旅游公司应缴纳的小汽车车辆购置税=40×10%=4（万元）。

●●●

4.下列关于缴纳消费税适用计税依据的表述中，正确的有（ ）。

A.换取生产资料的自产应税消费品应以纳税人同类消费品平均价格作为计税依据

B.作为福利发放的自产应税消费品应以纳税人同类消费品最高价格作为计税依据

C.委托加工应税消费品应当首先以受托人同类消费品销售价格作为计税依据

D.投资***的自产应税消费品应以纳税人同类应税消费品最高售价作为计税依据

【答案】CD

【解析】对于选项AD，纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资***和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税，这属于消费税计税依据的特殊规定，是考试的常考点，考生要准确理解并会应用；同时，与其对应的一个考点：增值税发生同样的行为，计税依据为不含增值税的平均销售价格，考生要对比掌握。对于选项B，纳税人自产自用的应税消费品，凡用于连续生产应税消费品以外的其他方面的，应按照纳税人生产的同类消费品的平均销售价格计算纳税。对于选项C，委托加工收回的应税消费品，按照受托方的同类消费品的平均销售价格计算纳税，受托方没有同类价格的，才需要按照组价计税，考生要注意两个价格适用的先后顺序。

●●●

5.消费税应税消费品生产企业收取的下列款项，应计入消费税计税依据的有（　　）。

A.白酒品牌使用费

B.购买方延期付款支付的利息

C.葡萄酒包装物押金

D.随同高档手表销售收取的包装盒费用

【答案】ABCD

【解析】选项A：生产企业收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中征收消费税。选项BD：延期付款利息、包装费均属于价外费用，应并入当期销售额征收消费税。选项C：对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收消费税。

以上就是2022年CPA税法第三章历年试题，希望大家能够认真练习。2022年注会考试时间是8月26-28日，努力终会有收获，预祝考生顺利通关！

注：以上习题选自王颖老师《税法》授课讲义

（本文为本站原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）