工会经费账务处理实务：工会经费做账流程详解

工会经费是工会组织开展各项活动所需的费用，其主要来源包括工会会员缴纳的会费和按每月全部职工工资总额的2%向工会拨交的经费。为了确保工会经费的合理使用和规范管理，企业需要对工会经费进行正确的账务处理。本文将为您详细解析工会经费的账务处理实务。

一、工会经费计提

企业每月根据职工工资总额的2%计提工会经费，按照员工岗位区分：

1. 借：生产成本、制造费用、管理费用、销售费用等-工会经费

2. 贷：应付职工薪酬工会经费

二、上级工会拨缴

企业将计提的工会经费向上级工会拨缴，会计处理如下：

1. 借：应付职工薪酬工会经费

2. 贷：银行存款

三、本单位工会拨缴

1. 若本单位工会单独核算，拨缴分录同上。工会如何支出，则与本单位财务无关；工会自行另外设账，按照规定核算即可。

2. 若本单位工会不单独核算，本单位财务代管：

a. 借：应付职工薪酬工会经费

b. 贷：其他应付款工会

四、返还工会经费

按照规定，企业缴纳的工会经费，上级总工会组织会按一定的比例返还给企业的工会组织，作为企业工会组织的活动经费。

1. 如果企业工会组织单独建立了工会经费核算账户，那么，返还的工会经费应直接进入工会组织的账户，作为工会组织收入进行核算。

2. 如果企业工会组织没有单独建立工会经费核算账户，那么，返还的工会经费应当进入企业财务部门的账户进行核算。

a. 收到返还工会经费时：

借：银行存款

贷：其他应付款工会经费

通过以上账务处理，企业可以确保工会经费的合规使用，同时满足工会组织开展各项活动的资金需求。在实际操作过程中，企业应严格按照相关法律法规和会计制度进行账务处理，确保工会经费的安全、合规和有效使用。