企业计提坏账准备时应该借记“资产减值损失—计提坏账准备”科目。坏账准备，是指企业的应收款项（含应收账款、其他应收款等）计提的，是备抵账户。备抵账户是用来抵减被调整账户的余额以求得被调整账户实际余额的账户。

坏账，是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。由于市场经济的极大的不确定性，企业的应收账款很可能最终不能够全部收回，即可能发生部分或者全部的坏账。所谓坏账，是指不能够收回的应收账款。

坏账准备计算公式

当期应提取的坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账准备金额-“坏账准备”科目的贷方余额。

（若坏账准备科目的余额在借方，中间的“减号”就会变成“加号”）

1.当期按应收款项计算应提坏账准备金额大于“坏账准备”科目的贷方余额，应按其差额提取坏账准备；

2.如果当期按应收款项计算应提坏账准备金额小于“坏账准备”科目的贷方余额，应按其差额冲减已计提的坏账准备；

3.如果当期按应收款项计算应提坏账准备金额为零，应将“坏账准备”科目的余额全部冲回。

坏账准备账务处理

1、首次计提坏账准备的账务处理

借：资产减值损失

贷：坏账准备

2、发生坏账时的账务处理

借：坏账准备

贷：应收票据/应收账款/预付账款/应收利息/其他应收款/长期应收款等

3、收回坏账的账务处理

借：应收票据/应收账款/预付账款/应收利息/其他应收款/长期应收款等

贷：坏账准备

借：银行存款

贷：应收票据/应收账款/预付账款/应收利息/其他应收款/长期应收款等

4、以后各期计提或冲减坏账准备的账务处理

借：资产减值损失

贷：坏账准备

借：坏账准备

贷：资产减值损失

【例】甲公司采取应收账款余额百分比法提取坏账准备，坏账提取比例为应收账款的10%，甲公司2018年初应收账款余额为1 000万元，已提坏账准备为100万元，当年发生与应收款项有关的四笔业务：1.新增赊销额200万元；2.收回应收款项300万元；3.发生坏账50万元；4.收回以前的坏账200万元。2018年甲公司应收账款坏账准备的计算步骤和会计处理如下：

【详解】

2018年末应收账款余额=1 000+200-300-50+200-200=850（万元）；

2018年末坏账准备调整前的账面余额=100-50+200=250（万元）；

2018年末应提足的坏账准备=1 850×10%=185（万元）；

2018年应计提坏账准备=185-250=-65（万元）。

会计处理：

1.计提坏账准备：

借：资产减值损失 650 000

贷：坏账准备 650 000

2.核销坏账（发生坏账）时：

借：坏账准备 500 000

贷：应收账款 500 000

3.核销后又收回应收账款，应作与核销坏账的相反处理：

借：应收账款 2 000 000

贷：坏账准备 2 000 000

借：银行存款 2 000 000

贷：应收账款 2 000 000

4.反冲坏账准备：

借：坏账准备 650 000

贷：资产减值损失 650 000