应交税费属于负债类科目。应交税费是企业根据税法规定应负担的税费。

企业根据税法规定应交纳的各种税费包括：增值税、消费税、城市维护建设税、资源税、企业所得税、土地增值税、房产税、车船税、城镇土地使用税、教育费附加、印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税等。

企业应通过“应交税费”科目，核算各种税费的应交、交纳等情况。应交纳的各种税费等计入该科目贷方，实际交纳的税费计入该科目借方;期末余额一般在贷方，反映企业尚未交纳的税费，期末余额如在借方，反映企业多交或尚未抵扣的税费。本科目按应交税费项目设置明细科目进行明细核算。

企业代扣代交的个人所得税，也通过“应交税费”科目核算，而企业交纳的印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。

应交税费账务处理：

一、应交增值税

一般纳税人的账务处理

取得资产、接受劳务或服务

一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“材料采购”、“在途物资”、“原材料”、“库存商品”、“生产成本”、“无形资产”、“固定资产”、“管理费用”等科目，按当月已认证的可抵扣增值税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，按当月未认证的可抵扣增值税额，借记“应交税费——待认证进项税额”科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款、“应付票据”、“银行存款”等科目。

基本账务处理：

借：材料采购

原材料

无形资产

固定资产等

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款等

小规模纳税人的账务处理

1.购进货物

小规模纳税人从一般纳税人处购买货物不得抵扣进项税，其销售的货物一般纳税人原则上也不得抵扣进项税(取得增值税专用**除外)。

2.销售货物(服务)

借：银行存款等

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税

交纳增值税时：

借：应交税费——应交增值税

贷：银行存款

二、应交消费税的账务处理

企业应在“应交税费”科目下设置“应交消费税”明细科目，核算应交消费税的发生、交纳情况。应交纳的消费税计入该科目贷方，已交纳的消费税计入该科目借方;期末贷方余额反映企业尚未交纳的消费税，借方余额反映企业多交纳的消费税。

1.销售应税消费品

企业生产的应税消费品直接对外销售的，其应交纳的消费税，通过“税金及附加”科目核算。

借：税金及附加

贷：应交税费——应交消费税

2.自产自用应税消费品

企业生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税:

借：在建工程

贷：应交税费——应交消费税

将自产应税消费品用于对外投资、分配给职工：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交消费税

3.委托加工应税消费品

委托方如有需要交纳消费税的委托加工物资，应于提货时，由受托方代收代缴税款。受托方按应扣税款金额，借记“应收账款”“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。

委托加工物资收回后，直接用于销售的，委托方应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本;委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，委托方应按已由受托方代收代缴的消费税，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”“银行存款”等科目，直到委托加工的应税消费品生产出应纳消费税的产品销售时，再交纳消费税。

4.进口应税消费品

企业进口应税物资在进口环节应交纳的消费税(由海关代征，根据组成计税价格和规定税率计算)，计入该项物资的成本。

借：原材料、材料采购、在途物资等

贷：银行存款等

三、其他应交税费

(一)应交资源税

资源税是对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税。

对外销售应税产品应交纳的资源税应记入“税金及附加”科目，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目;

自产自用应税产品应交纳的资源税应记入“生产成本”、“制造费用”等科目，借记“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目。

基本账务处理：

借：税金及附加

生产成本

制造费用等

贷：应交税费——应交资源税

(二)应交城市维护建设税

城市维护建设税是以增值税和消费税为计税依据征收的一种税。其纳税人为交纳增值税和消费税的单位和个人，以纳税人实际缴纳的增值税和消费税税额为计税依据，并分别与两项税金同时缴纳。税率因纳税人所在地不同从1%-7%不等。

公式为：应纳税额=(实纳增值税+实纳消费税)×适用税率。

企业按规定计算出应交纳的城市维护建设税，借记“税金及附加”等科目，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”科目。交纳城市维护建设税，借记“应交税费——应交城市维护建设税”科目，贷记“银行存款”科目。

基本账务处理：

计提时：

借：税金及附加等

贷：应交税费——应交城市维护建设税

交纳时：

借：应交税费——应交城市维护建设税

贷：银行存款

(三)应交教育费附加

教育费附加是为了发展教育事业而向企业征收的附加费用，企业按实际交纳增值税和消费税税额之和的一定比例计算交纳。

企业按规定计算出应交纳的教育费附加，借记“税金及附加”等科目，贷记“应交税费——应交教育费附加”科目。

应纳税额=(实际交纳的增值税+实际交纳的消费税)×征收率

基本账务处理：

计提时：

借：税金及附加等

贷：应交税费——应交教育费附加

交纳时：

借：应交税费——应交教育费附加

贷：银行存款

(四)应交土地增值税

房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。

交纳土地增值税，借记“应交税费——应交土地增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

转让土地使用权时：

(1)连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算：

借：固定资产清理(转让时应交的土地增值税)

贷：应交税费——应交土地增值税

(2)土地使用权在“无形资产”科目核算：

借：银行存款(实际收到的金额)

累计摊销(已计提的摊销额)

无形资产减值准备等(已计提的减值准备金额)

贷：无形资产

应交税费——应交土地增值税(转让时应交的土地增值税)

资产处置损益(差额，或借方)

(五)应交房产税、城镇土地使用税、车船税和矿产资源补偿费

企业应交的房产税、城镇土地使用税、车船税、矿产资源补偿费，记入“税金及附加”’科目，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交房产税或应交城镇土地使用税、应交车船税、应交矿产资源补偿费”科目。

(六)应交个人所得税

企业职工按规定应交纳的个人所得税通常由单位代扣代缴。企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目;企业交纳个人所得税时，借记“应交税费——应交个人所得税”科目，贷记“银行存款”等科目。

企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税，记入“应付职工薪酬”科目。

基本账务处理：

代扣个人所得税时：

借：应付职工薪酬——工资、奖金、津贴和补贴等

贷：应交税费——应交个人所得税

代缴个人所得税时：

借：应交税费——应交个人所得税

贷：银行存款等