按预收账款当期的发生额扣除期间费用及税金计算缴纳所得税

借：应交税费——应交所得税

贷：银行存款

企业应及时计算已实现的收入同时按规定结转成本，经过纳税调整计算出的所得税反映在利润表中：

借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税

1.企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。

2.纳税年度

(1)纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。

(2)企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为1个纳税年度。

(3)企业依法清算时，应当以清算期间作为1个纳税年度。

3.企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照规定期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。

4.企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

5.企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

6.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

企业预缴所得税的会计分录，应设置“应交税费——应交所得税”科目以及“银行存款”科目进行核算，补计提时则应设置“所得税费用”科目进行核算。

企业所得税是对我国境内企业和其他取得收入的组织生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。其税目主要包括销售商品收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息收入、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、捐赠收入和其他收入。

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